第七章 风险评估程序

第七章风险评估作业

1、W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司20×9年度财务报表。 资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下: (1)在 20×8年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的20×9年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×9年年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于20×9年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高新聘请。由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。20×0年全面扩大产量,并在20×0年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,W公司于20×0年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的运输公司实施运输,运费由W公司承担,但运输途中风险仍由客自行承担。由于受能源价格上涨的影响,20×9年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5) 20×9年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化。但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比例比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 (6)除了20×8年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满虚D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元,20×8年12月开工,20×9年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。 资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下: 项目 20×9年 20×8年 C产品 D产品 C产品 D产品 产成品 2000 1800 2500 0 存货跌价准备 0 0 营业收入 18500 8000 20000 0 营业成本 17000 5600 16800 0 销售费用-运输费 1200 1150 利息支出 300 25 减:利息资本化 250 25 净利息支出 50 0 要求: 针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下表内。 情况序号 是否存在重大错报风险及其理由 风险的层次 相关的账户和认定 (1) (2) (3) (4) (5) (6)